Vergi Kanunlarının Yer ve Zaman Bakımından Uygulanması

Yer Bakımından Uygulama

Yersellik İlkesi: bir ülkenin kanunu o ülkenin sınırları içersindeki -vatandaşı olsun olmasın herkese uygulanır. Özellikle gider vergilerinde hakim olan bir ilkedir. Kişisellik İlkesi: Kişi nerede olursa olsun vatandaşı olduğu ülkenin kanuna tabiidir. Özellikle gelir vergisi bakımından bu ilke belirginleşir.

Yukarı bahsedilen yersellik ve şahsilik ilkeleri uygulamada devletler tarafından -tanımındaki kadar- katı tutulmamıştır.

Çifte Vergilendirme aynı dönemde, aynı konuda, aynı mükelleften birden fazla devlete vergi alınmasını ifade eder. Devletler arasındaki “Çifte Vergilendirme Andlaşmaları” ile bu durum önlenmeye çalışılmıştır.

Zaman Bakımından Uygulama

Vergi Hukukunda da uygulanacak olan kanun yürürlülükteki kanundur. Ancak bazı durumlarda kanunların niteliğine göre uygulanacak kanunun tespiti güç hale gelir. Sonra gelen kanun önce gelen kanunu yürürlülükten kaldırır prensibi hakimdir. Örneğin:

• Eski GENEL – Yeni GENEL Kanun ihtilafında: Yeni Genel uygulanır.
• Eski ÖZEL – Yeni ÖZEL Kanun ihtilafında: Yeni Özel uygulanır.
• Eski Genel – Yeni Özel Kanun ihtilafında: Sonra gelen Özel Kanun, Genel Kanunun kendisiyle ilgili olan kısmını değiştirir.
• Eski Özel – Yeni Genel Kanun İhtilafında: Temel bir prensip yoktur, KK’nın iradesine(tutanak ve gerekçeye) bakılır.

Kanunların ileri ve geri yürümezliği ilkesi: Kanun yürürlüğe girmelerinden önceki olaylara uygulanamaz ve yürürlükten kalktıktan sonraki olaylara uygulanamaz.